疫情期间减免增值税税务处理
减免增值税的会计分录当企业享受疫情期间增值税减免政策时，需通过“应交税费——应交增值税”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益。
小规模纳税人减免增值税：当小规模纳税人享受增值税减免政策时，其会计处理步骤为：首先，记录收到款项，借记“银行存款”科目，金额为实际收到的款项。接着，贷记“主营业务收入”科目，金额为不含税的收入额。同时，贷记“应交税费——应交增值税”科目，金额为原本应缴纳的增值税额。
第一种情况：直接减免增值税当企业享受增值税直接减免政策时，需将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出，并计入当期损益。
直接减免增值税的会计处理企业享受疫情期间增值税减免政策时，需通过“应交税费——应交增值税”科目核算优惠金额，并将减免部分计入损益类科目。
疫情期间企业减免增值税的税务处理需分情况处理，具体如下：减征增值税的处理方式若企业符合减征条件，需以实际应缴纳的税费为基准进行纳税申报。例如，若某企业原适用税率为6%，但因政策调整减按3%征收，则申报时需按实际计算的3%税额填写申报表。
关于对疫情期间相关企业的一些税收政策及办税建议
〖A〗、税收政策红利疫情防控重点保障物资生产企业：新购置设备：允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。增值税增量留抵税额：可按月向主管税务机关申请全额退还，增量留抵税额指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。企业名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
〖B〗、核心措施：明确延长2月纳税申报期限，拓展网上办税覆盖面，进一步做好税务系统防控疫情工作。国家税务总局税总发〔2020〕14号 内容：国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知。核心措施：提出了一系列税收支持措施，助力疫情防控。
〖C〗、通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的汽油，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。建议通过生产汽油的下属企业直接捐赠以充分享受政策。
财政部:运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税
财政部规定，纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税，该政策出自财政部税务总局2020年第8号公告，自2020年1月1日起实施。
免征增值税：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定。公共交通服务和生活服务税收优惠 免征增值税：对纳税人提供公共交通服务、生活服务所得，以及为居民提供生活必需品快递服务所得，免征增值税。
疫情防控相关物资和服务的增值税免征 运输疫情防控重点保障物资：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。捐赠用于应对疫情的货物：单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物无偿捐赠用于应对疫情的，免征增值税。此外，还免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
疫情期期间捐赠物资税务处理
〖A〗、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。
〖B〗、疫情期间捐赠物资的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》相关规定执行，具体处理方式如下：企业所得税或个人所得税的税前扣除通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。
〖C〗、疫情期间捐赠物资的税务处理主要包括增值税和企业所得税两方面，具体处理方式如下：增值税处理企业捐赠物资时，需视同销售计算增值税销项税额。
〖D〗、疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部、国家税务总局2020年第9号公告，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资，不涉及增值税。即捐赠行为本身不视同销售，无需计算增值税销项税额，也不涉及进项税额转出问题。
〖E〗、疫情期间企业捐赠物资的财务处理主要涉及会计科目的运用及增值税减免的处理，具体如下：捐赠物资时的会计分录企业捐赠物资应通过“营业外支出——捐赠支出”科目核算捐赠成本，同时冲减“库存商品”并确认销项税额。
〖F〗、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。这意味着企业无需按常规比例限制扣除，可直接将捐赠支出全额计入当期损益，减少应纳税所得额。
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我是艾迪亚号的签约作者“老六”！
希望本篇文章《疫情税收政策（疫情税收优惠政策税收分析）》能对你有所帮助！
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